全康環(huán)保:獲悉，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部發(fā)布關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告，全文如下：

國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（2019年第60號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號公告）的規定，為落實(shí)好從事污染防治的第三方企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三方防治企業(yè)）所得稅優(yōu)惠政策，現將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、優(yōu)惠事項辦理方式

第三方防治企業(yè)依照60號公告規定享受優(yōu)惠政策時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）的規定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式辦理。

二、主要留存備查資料

第三方防治企業(yè)依照60號公告規定享受優(yōu)惠政策的，主要留存備查資料為：

（一）連續從事環(huán)境污染治理設施運營(yíng)實(shí)踐一年以上的情況說(shuō)明，與環(huán)境污染治理設施運營(yíng)有關(guān)的合同、收入憑證。

（二）當年有效的技術(shù)人員的職稱(chēng)證書(shū)或執（職）業(yè)資格證書(shū)、勞動(dòng)合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（三）從事環(huán)境保護設施運營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入、總收入及其占比等情況說(shuō)明。

（四）可說(shuō)明當年企業(yè)具備檢驗能力，擁有自有實(shí)驗室，儀器配置可滿(mǎn)足運行服務(wù)范圍內常規污染物指標的檢測需求的有關(guān)材料：

1.污染物檢測儀器清單，其中列入《實(shí)施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時(shí)留存備查相關(guān)檢定證書(shū)；

2.當年常規理化指標的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類(lèi)別為危險廢物的利用與處置的，還需留存備查危險廢物轉移聯(lián)單。

（五）可說(shuō)明當年企業(yè)能保證其運營(yíng)的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續穩定達到國家或者地方規定的排放標準要求的有關(guān)材料：

1.環(huán)境污染治理運營(yíng)項目清單、項目簡(jiǎn)介。

2.反映污染治理設施運營(yíng)期間主要污染物排放連續穩定達標的所有自動(dòng)監測日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監測機構出具的全部檢測報告。從事機動(dòng)車(chē)船、非道路移動(dòng)機械、餐飲油煙治理的，如未進(jìn)行在線(xiàn)數據監測，也可不留存備查在線(xiàn)監測數據記錄。

3.運營(yíng)期內能夠反映環(huán)境污染治理設施日常運行情況的全部記錄、能夠說(shuō)明自動(dòng)監測儀器設備符合生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)標準規范要求的材料。

（六）僅從事自動(dòng)連續監測運營(yíng)服務(wù)的第三方企業(yè)，提供反映運營(yíng)服務(wù)期間自動(dòng)監測故障后及時(shí)修復、監測數據“真、準、全”等相關(guān)證明材料，無(wú)須提供反映污染物排放連續穩定達標相關(guān)材料。

三、相關(guān)后續管理

（一）第三方防治企業(yè)享受60號公告優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門(mén)將按照規定開(kāi)展后續管理。

（二）稅務(wù)部門(mén)在后續管理過(guò)程中，對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項、第六項規定條件有疑義的，可轉請《環(huán)境污染治理范圍》（見(jiàn)附件）所列的同級生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)核查。

（三）生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)收到同級稅務(wù)部門(mén)轉來(lái)的核查資料后，應組織專(zhuān)家或者委托第三方機構進(jìn)行核查。核查可以采取案頭審核或實(shí)地核查等方式。需要實(shí)地核查的，相關(guān)部門(mén)應協(xié)同進(jìn)行，涉及異地核查的，企業(yè)運營(yíng)項目所在地相關(guān)部門(mén)應予以配合。生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)應在收到核查要求后兩個(gè)月內，將核查結果反饋同級稅務(wù)部門(mén)。

本公告自2021年6月1日起施行。

特此公告。

附件：環(huán)境污染治理范圍

國家稅務(wù)總局

國家發(fā)展改革委

生態(tài)環(huán)境部

2021年4月29日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第11號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?！豆妗访鞔_了落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的具體要求，這是貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的具體措施，是推進(jìn)精確執法、精細服務(wù)、精準監管、精誠共治的具體體現?，F解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么？

為鼓勵污染防治企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化、規?；l(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設，2019年，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（2019年第60號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號公告），對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)所得稅政策聚焦于環(huán)境污染治理領(lǐng)域，專(zhuān)業(yè)性強，對落實(shí)稅收優(yōu)惠政策提出了較高的要求。60號公告發(fā)布以后，稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部一直高度關(guān)注第三方防治企業(yè)所得稅政策的落實(shí)情況，并實(shí)現部門(mén)聯(lián)動(dòng)，對納稅人和相關(guān)部門(mén)較為關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行了多次研究。在此基礎上，三部門(mén)制發(fā)了《公告》，主要內容包括明確主要留存備查資料、細化60號公告第三條規定的轉請核查等相關(guān)后續管理要求，回應納稅人和相關(guān)部門(mén)關(guān)切，提高政策的可操作性，更好地滿(mǎn)足精準落實(shí)政策的需要。

二、《公告》會(huì )影響第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理嗎？

不會(huì )的。第三方防治企業(yè)依照60號公告規定享受優(yōu)惠政策的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（2018年第23號）的規定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式辦理?！豆妗分饕鞔_了企業(yè)優(yōu)惠政策需要留存備查的資料，以及稅務(wù)機關(guān)在后續管理中對企業(yè)有關(guān)條件有疑義時(shí)的部門(mén)聯(lián)動(dòng)核查機制，主要目的在于使稅收優(yōu)惠政策落實(shí)得更為精準，稅務(wù)執法方式進(jìn)一步優(yōu)化，并不改變第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理方式。

三、主要留存備查資料是如何確定的？

留存備查資料是后續管理過(guò)程中判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策的重要依據。而第三方防治企業(yè)是否能享受減15%稅率征收企業(yè)所得稅的政策，主要取決于是否符合60號公告第二條所明確的7個(gè)條件。因此，在保證準確判斷7個(gè)條件的前提下，經(jīng)過(guò)多次梳理和簡(jiǎn)化，《公告》僅保留了了必要的留存備查材料，具體為：

一是對部分條件不再留存備查資料。60號公告第一項、第七項條件，考慮到稅務(wù)機關(guān)可掌握相關(guān)信息，為減輕企業(yè)負擔，不再要求企業(yè)留存備查相關(guān)資料。

二是部分條件對應的留存備查資料很少，且取得成本很低。對60號公告第二項、第三項、第四項條件，所需留存備查的資料很少，且資料或是僅要求對相關(guān)情況進(jìn)行簡(jiǎn)單說(shuō)明，或是已在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成，無(wú)需另行準備。

三是對部分專(zhuān)業(yè)性較強的條件，以減輕企業(yè)負擔為目的確定了留存備查資料。對于60號公告第二條第五項、第六項規定的條件，專(zhuān)業(yè)性較強，判斷起來(lái)較為復雜，需轉請生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)核查，且在核查過(guò)程需較多的資料予以支撐。為盡量減少對企業(yè)的打擾，稅務(wù)總局會(huì )同生態(tài)環(huán)境部、國家發(fā)展改革委在保證案頭審核的精準性、降低實(shí)地核查比例的前提下，僅保留必要的留存備查資料，并結合污染防治工作實(shí)際，對污染治理類(lèi)別為危險廢物的利用與處置，從事機動(dòng)車(chē)船、非道路移動(dòng)機械、餐飲油煙治理等特殊情形進(jìn)行區別化規定。企業(yè)可結合自身情況，按規定留存備查資料。

四、稅務(wù)部門(mén)會(huì )對所有享受優(yōu)惠的第三方防治企業(yè)均轉請核查嗎？

不會(huì )的。一方面，稅務(wù)部門(mén)對第三方防治企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的后續管理，將按照“雙隨機、一公開(kāi)”的統一要求開(kāi)展，并不會(huì )對所有企業(yè)都開(kāi)展后續管理。另一方面，稅務(wù)部門(mén)在后續管理過(guò)程中，對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項、第六項條件有疑義的，才會(huì )啟動(dòng)轉請核查程序。

五、核查包括什么方式？

核查可以采取案頭審核或實(shí)地核查等方式，其中實(shí)地核查還可能由于企業(yè)運營(yíng)項目與企業(yè)注冊地不在同一地，涉及到異地核查的問(wèn)題。涉及核查的第三方防治企業(yè)，需按照規定的期限和方式向稅務(wù)機關(guān)提供留存備查資料，并按照生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門(mén)的要求做好配合工作。